CPS類(lèi)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與降本增效策劃方案

大家好！我是立朋，專(zhuān)注于三方支付、靈活用工以及稅務(wù)籌劃領(lǐng)域，為企業(yè)提供合規(guī)合法的財(cái)稅優(yōu)化及資金結(jié)算解決方案。

今天看到圈友@鐘南 發(fā)的一篇關(guān)于京東聯(lián)盟CPS補(bǔ)稅的帖子（https://t.zsxq.com/nemAYBI），剛好我今年做過(guò)外賣(mài)CPS的項(xiàng)目，并且針對(duì)一家比較大的外賣(mài)CPS平臺(tái)提供過(guò)財(cái)稅籌劃方案，這里簡(jiǎn)單分享一下在這個(gè)場(chǎng)景里CPS平臺(tái)方的涉稅的風(fēng)險(xiǎn)以及解決方案。做CPS項(xiàng)目的在生財(cái)圈友里占比也挺多，希望對(duì)大家有所啟發(fā)。

看完貼我就注冊(cè)了京東聯(lián)盟，登錄看到進(jìn)行稅務(wù)代扣代繳的提示，并且引導(dǎo)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)為企業(yè)賬戶，在轉(zhuǎn)讓確認(rèn)函中明確本人作為轉(zhuǎn)讓方確認(rèn)并同意，自雙方簽署本確認(rèn)函之日起，本人聯(lián)盟ID賬號(hào)歸受讓方所有，且該賬號(hào)下未結(jié)算傭金由受讓方提現(xiàn)并開(kāi)具發(fā)票。

翻譯一下就是之前個(gè)人的收入要補(bǔ)稅，如果不以個(gè)人的身份推廣可以轉(zhuǎn)為企業(yè)賬號(hào)，企業(yè)賬號(hào)對(duì)平臺(tái)取得的推廣傭金收入在提現(xiàn)的時(shí)候需要提供發(fā)票。

對(duì)于目前這種情況，不僅是京東，大部分的平臺(tái)方都面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查的問(wèn)題，此場(chǎng)景的核心關(guān)鍵點(diǎn)在于：

1.《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。CPS場(chǎng)景里，平臺(tái)方為義務(wù)扣繳人，需要在向個(gè)人推廣者支付傭金的時(shí)候同時(shí)進(jìn)行個(gè)稅代征代繳。

2.現(xiàn)狀：大部分平臺(tái)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中提現(xiàn)扣除的是平臺(tái)服務(wù)費(fèi)，且并未對(duì)其個(gè)人收入進(jìn)行報(bào)稅（人員多、報(bào)稅工作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等諸多因素），因此也就沒(méi)有履行稅務(wù)扣繳的責(zé)任和義務(wù)。

3.監(jiān)管：稅務(wù)稽查過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)平臺(tái)未對(duì)個(gè)人的收入進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，就會(huì)責(zé)令補(bǔ)稅。此時(shí)，個(gè)人收入款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。因此，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，最大的風(fēng)險(xiǎn)在于稅款追回的環(huán)節(jié)，如果不是京東這種對(duì)推廣服務(wù)商管控非常強(qiáng)的平臺(tái)，一般補(bǔ)稅的追款很難追回，最后還得平臺(tái)自己承擔(dān)補(bǔ)繳稅款。若最終未進(jìn)行補(bǔ)稅，按《稅收征收管理法》，還會(huì)面臨未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

客戶主營(yíng)業(yè)務(wù)：

外賣(mài)CPS業(yè)務(wù)，為平臺(tái)型公司，除了外賣(mài)券還對(duì)接了全國(guó)多地線下消費(fèi)卡券商，在資金結(jié)算的過(guò)程，需要給大量的上游供應(yīng)商提供6%專(zhuān)票對(duì)公結(jié)算。但是，下游渠道商是大量的個(gè)人，結(jié)算傭金時(shí)，存在沒(méi)有足額發(fā)票，增值稅抵扣存在問(wèn)題。

以下為業(yè)務(wù)模式：

業(yè)務(wù)流程解讀：

1.卡券商與商家達(dá)成推廣合作，拿到一手的折扣優(yōu)惠信息

2.CPS平臺(tái)對(duì)接全國(guó)范圍內(nèi)的多個(gè)卡券商，在CPS平臺(tái)集合商家優(yōu)惠信息

3.CPS平臺(tái)下游為個(gè)人分發(fā)渠道，通過(guò)公眾號(hào)、小程序等形式吸引C端消費(fèi)者領(lǐng)券核銷(xiāo)

4.消費(fèi)者付款后商家將傭金結(jié)算至卡券商（開(kāi)票對(duì)公結(jié)算），卡券商將傭金結(jié)算至CPS平臺(tái)（平臺(tái)向卡券商提供6%專(zhuān)票對(duì)公結(jié)算）

核心痛點(diǎn)：

1.上游卡券商一般為企業(yè)，需要該平臺(tái)開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，增加6%稅點(diǎn)的成本

2.平臺(tái)需要向下游個(gè)人渠道商結(jié)算傭金，大量個(gè)人無(wú)法提供相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行抵扣（即便能開(kāi)，多為普票無(wú)法抵扣增值稅），導(dǎo)致6%鏈條稅斷檔，這部分個(gè)人推廣者的收入如合法報(bào)稅，需要直接按照20%勞務(wù)所得扣除個(gè)稅，年底要按照3-45%進(jìn)行匯算清繳，如此一來(lái)，個(gè)人稅負(fù)過(guò)高，極大降低推廣意愿、導(dǎo)致推廣成本增加，也就限制業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的速度和效率

3.平臺(tái)方對(duì)業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略安排：僅作引流業(yè)務(wù)，重點(diǎn)在獲取流量后的轉(zhuǎn)化，但由于不懂得使用稅務(wù)工具、不了解工具設(shè)計(jì)，采用平進(jìn)平出的結(jié)算模式（傭金結(jié)算比例按照卡券商給的結(jié)算價(jià)執(zhí)行），但實(shí)際并非平進(jìn)平出，虧損6%的稅點(diǎn)。

解決思路：

這個(gè)場(chǎng)景里有大量的個(gè)人分發(fā)渠道，核心關(guān)鍵點(diǎn)在于平臺(tái)方對(duì)個(gè)人稅務(wù)代扣代繳的義務(wù)履行以及稅負(fù)成本，從業(yè)務(wù)模式以及實(shí)際的場(chǎng)景出發(fā)，分發(fā)渠道的個(gè)人可以按照自由職業(yè)者的身份以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，可以用靈活用工的方式進(jìn)行處理，改進(jìn)后的方案如下：

1.CPS平臺(tái)將個(gè)人稅務(wù)代征代繳的工作委托至靈活用工平臺(tái)，與靈活用工平臺(tái)簽訂合作協(xié)議，并且支付服務(wù)費(fèi)，靈活用工平臺(tái)向CPS平臺(tái)開(kāi)具6%增值稅，可以用作CPS平臺(tái)的增值稅抵扣；

2.個(gè)人在靈活用工平臺(tái)注冊(cè)認(rèn)證并且簽約電子協(xié)議，靈活用工平臺(tái)向個(gè)人支付傭金，并且根據(jù)發(fā)放金額按照生成經(jīng)營(yíng)所得的方式繳納個(gè)稅，提供對(duì)應(yīng)的完稅證明；

3.適當(dāng)?shù)脑O(shè)置提現(xiàn)扣除稅點(diǎn)有2.48%的利潤(rùn)，按月發(fā)傭流水1000萬(wàn)算，在此之前每月需要承擔(dān)60%增值稅成本，重新梳理業(yè)務(wù)，增稅抵扣后每月利潤(rùn)增加24.8萬(wàn)。

3.該方式即解決了CPS平臺(tái)增值稅抵扣的問(wèn)題，又解決了個(gè)人個(gè)稅代征代繳的問(wèn)題，還增加了利潤(rùn)。

補(bǔ)充說(shuō)明：

有靈活用工資質(zhì)的第三方，需要持有《稅務(wù)代征代繳證書(shū)》牌照，沒(méi)有靈活用工資質(zhì)的第三方，可能是轉(zhuǎn)手承包商，并非直客，需要加以辨別。對(duì)于符合靈活用工場(chǎng)景的平臺(tái)，可以將個(gè)人在平臺(tái)取得的收入以臨時(shí)稅務(wù)登記（視同個(gè)體戶）的方式按照生成經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行報(bào)稅。

按照生成經(jīng)營(yíng)所得方式報(bào)稅的前提：

個(gè)人與平臺(tái)不存在勞動(dòng)或者勞務(wù)關(guān)系，利用一定的生產(chǎn)工具（比如個(gè)人利用自己的辦公場(chǎng)地搭建公眾號(hào)，利用自己的資源或者一定的營(yíng)銷(xiāo)方式，為CPS平臺(tái)推廣優(yōu)惠券業(yè)務(wù)）為平臺(tái)提供某一項(xiàng)服務(wù)，不受平臺(tái)方的業(yè)績(jī)考核、考勤等管控，時(shí)間上存在靈活性，也存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)：

這種場(chǎng)景存在的問(wèn)題不經(jīng)存在CPS這個(gè)領(lǐng)域，大部分平臺(tái)型的企業(yè)都有相關(guān)痛點(diǎn)。最近薇婭偷稅案，稅務(wù)籌劃這個(gè)行業(yè)也牽連到一些負(fù)面的消息，在這里也順便借此案例，讓大家更清楚的理解稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，我們做的是基于客戶真實(shí)的場(chǎng)景，利用專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅法知識(shí)，在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合規(guī)梳理的前提下，合理合法的降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

最后，特別感謝生財(cái)路上的貴人云上律師@球球姐·丁邱潔Janet，@濤哥對(duì)我的幫助指正、以及相關(guān)的寶貴建議。

各位圈友有任何財(cái)稅問(wèn)題，聯(lián)系我也可以聯(lián)系圈友@人財(cái)稅凸凸俠，我們一起生財(cái)有術(shù)！合法變富！

順祝，所有人，新年快樂(lè)！

這個(gè)問(wèn)題還有疑問(wèn)的話，可以加幕.思.城火星老師免費(fèi)咨詢，微.信號(hào)是為: msc496。

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