導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進項稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡稱電商）在乙平臺（以下簡稱平臺）上銷售貨物，平臺實行促銷計劃，通過平臺購買電商貨物的消費者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺上銷售貨物含稅價113元，消費者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個方案）：

方案A：電商向平臺開具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應(yīng)的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺銷售貨物，向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點認(rèn)為，可以理解為平臺向電商采購貨物后再向消費者無償贈送貨物以達到促銷的目的，在實務(wù)中該處理基本無操作性。

方案B：電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應(yīng)的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費的發(fā)票。該方案的缺點是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風(fēng)險，在實務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機關(guān)對此提出了異議。

方案C：電商向平臺開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報增值稅

電商向消費者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額（或者申報未開票收入對應(yīng)的銷項稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺開具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報增值稅銷項稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險，在增值稅申報時，該部分按照貨物稅率填報相應(yīng)銷項稅額。

當(dāng)月申報表中，開具發(fā)票的銷項稅額申報12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開具發(fā)票的銷項稅額申報0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺卻只能按照6%的進項稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡單易操作且稅務(wù)風(fēng)險較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13

無論是哪個主體向電商付錢，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對價及其組成部分，電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場推廣或銷售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎勵或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對外捐贈；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈等都屬于視同銷售。這也是財務(wù)人員最頭疼的問題，因為不同的處理稅基不一樣。比如業(yè)務(wù)招待費按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會計上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費試用視同銷售申報處理實例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費試用，其實質(zhì)就是捐贈

例：網(wǎng)易考拉自營店2022年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營業(yè)外支出 57800

貸：庫存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800

不考慮捐贈支出的所得稅扣除，僅就捐贈視同銷售方面所得稅匯算時的納稅調(diào)整：

由于對外捐贈視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時對捐贈產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對客戶單位的投資

借：長期股權(quán)投資 113000

貸：庫存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 13000

淘寶商家如何通過短視頻變現(xiàn)(電商平臺引流技巧)

在現(xiàn)今碎片化時代的背景下，短視頻作為流量的新入口自然引起了電商的注意，尤其是以京東、淘寶等為代表的大平臺很快就意識到了這一點。于是各個電商平臺開始加入視頻展示模塊，但是用到這個功能的商家并不太多，尤其是一些比較小的商家，根本沒意識到短視頻對于商家的意義。那么短視頻對商家來說意味著什么呢？商家又如何聯(lián)合電商平臺打造出優(yōu)秀的短視頻幫助自己變現(xiàn)呢？下面我們以淘寶為例來進行講解。

1.短視頻是商家必備的銷售利器

在電商平臺沒有加入短視頻模塊之前，商家或多或少都會遇到這樣的問題：如果是賣衣服的商家，客戶會問衣服尺碼偏大還是偏小，因為網(wǎng)購衣服時很多尺碼規(guī)格都是不一樣的；有顧客會問顏色，因為很多商鋪展示的圖片都是處理過的；還有顧客問服飾款型適不適合自己；等等。這些問題用文字和圖片是很難解決的。
對客戶來說，最基本的購物要求就是獲得關(guān)于商品的真實有用的信息。
空口白話的文字和圖片往往缺乏信服力。而如果換成短視頻則效果就大不一樣了。短視頻可以把商品的所有產(chǎn)品信息以及實際應(yīng)用場景的信息都展示出來，而且視頻拍攝的真實度很高，配上字幕和商品標(biāo)簽、注意事項等，所有信息基本一目了然。

2.短視頻成為商家流量新入口

以淘寶為例，從2022年初開始，商家應(yīng)該明顯感覺到，商家短視頻不管在店鋪私域還是手淘（手機淘寶的簡稱）公域所占的比重越來越大。此前，包括愛逛街在內(nèi)，公域只接受達人、紅人產(chǎn)出的優(yōu)質(zhì)視頻，商家如果想在公域通過展示短視頻為店鋪導(dǎo)流，就需要和達人、紅人合作。而現(xiàn)在商家自己制作的短視頻也可能從私域流轉(zhuǎn)到公域。這意味著，商家此前已經(jīng)發(fā)布和未來即將發(fā)布的短視頻，不僅能在店鋪的詳情頁、微淘等私域發(fā)揮效用，而且能在公域為店鋪爭取更多曝光和流量。所以短視頻成了商家流量的新入口。

3.商家短視頻如何從私域流轉(zhuǎn)到公域

就目前來看，淘寶商家的短視頻要從私域流轉(zhuǎn)到公域的途徑有三個：愛逛街、微淘和猜你喜歡。首先算法會根據(jù)商家發(fā)布短視頻的數(shù)據(jù)表現(xiàn)篩選出優(yōu)質(zhì)內(nèi)容放進視頻精品內(nèi)容池。這時商家可以在旺鋪素材中心的視頻頁面看到相關(guān)通知，系統(tǒng)會提示商家進一步完善視頻的封面、標(biāo)題、描述等信息。然后淘寶會再次根據(jù)這些信息進行人工審核確認(rèn)，最終平臺會根據(jù)算法和愛逛街、猜你喜歡、微淘這三個渠道的各自特點將短視頻進行分發(fā)，這個過程如圖11-2。

4.淘寶短視頻的基本要求

當(dāng)然，并不是所有商家制作的短視頻都能得到推薦，進入公域爭奪流量。
以下是淘寶公域短視頻的基本要求。

• 時長：1分鐘以內(nèi)（建議9~30秒）。·尺寸要求：16：9/1：1/3：4。
• 視頻格式要求：mp4、mov、flv、f4v。
• 內(nèi)容要求：聚焦單品賣點亮點，以介紹一件商品的功能、特點、效果展示為主，5秒內(nèi)進入主體商品介紹，不可以采用圖片拼接的方式呈現(xiàn)。
• 視頻中不得出現(xiàn)黑邊、三方水印（包括拍攝工具及剪輯工具LOGO等）、商家LOGO（片頭要出現(xiàn)品牌信息，可在視頻結(jié)尾出現(xiàn)2秒以內(nèi)，正片中不可以角標(biāo)、水印等形式出現(xiàn)）、二維碼、幻燈片類視頻。
  以下是淘寶短視頻內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)范要求。
• 視頻中不能含其他平臺的二維碼、站內(nèi)外店鋪等任何二維碼信息。
• 不能含微信、QQ、今日頭條等其他內(nèi)容平臺引導(dǎo)的透出（如微信朋友圈、公眾號、QQ空間等）。
• 不能含其他視頻平臺、電視臺、境外網(wǎng)站、境外制作公司的標(biāo)志（含港澳臺），如騰訊視頻、愛奇藝等。
• 不能含任何引導(dǎo)APP下載信息，包含文字及口播方式。
• 視頻內(nèi)容中不能出現(xiàn)任何其他購物平臺品牌透出、引導(dǎo)下載等信息。
• 視頻內(nèi)容需要有同期聲唱詞。（具體指：視頻中有說話聲音時，需要同時配上字幕。）

這個問題還有疑問的話，可以加幕.思.城火星老師免費咨詢，微.信號是為: msc496。

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